2月1日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》，对符合规定的跨境电商出口退运商品免征进口关税和进口环节增值税、消费税，出口时已征收的出口关税准予退还。（详见网经社专题：http://www.100ec.cn/zt/kjdstysszz/）

出品｜网经社B2B与跨境电商部

作者｜王添蓉

(资料图片)

审稿｜勇全

一、跨境电商出口退运商品税收政策出台 出口商品退运可“零税负”

近年来，随着跨境电商贸易机制逐步完善、国际物流网络持续疏通，我国跨境电商渠道加快拓宽，越来越多的市场主体通过这一渠道实现“买全球、卖全球”。业内人士分析，部分跨境电商出口商品可能会滞销或者退换货，其中的多数商品被企业在海外以促销、转卖或销毁等方式处理，但仍有少量需退运进境。

此次出台的政策旨在为这些出口退运商品减少税收负担。根据财政部、海关总署、国家税务总局发布的《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》，符合条件的退运商品可免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行，企业已办理的出口退税应进行补缴。

《公告》规定，对自本公告印发之日起1年内，在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，且自出口之日起6个月内因滞销、退货原因原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还；出口时已征收的增值税、消费税，参照内销货物发生退货有关税收规定执行。已办理的出口退税按现行规定补缴。

此外，《公告》要求，严格按照政策规定享受税收优惠，企业申请办理进口免税等手续时，需按要求提供有关证明材料，不得出现偷税、骗税等违法违规行为。

网经社电子商务研究中心B2B与跨境电商部高级分析师张周平表示，此次出台的政策对出口跨境电商企业是个利好，该政策减少了出口电商退运商品的税费成本和负担，之前跨境电商出口商品出现滞销或者退换货，其中大部分都会被企业在海外以促销或转卖等方式进行处理。该政策出台后，出现这类情况企业就可更多进行退运进境，为跨境电商出口企业挽回了退运成本，使企业减少后顾之忧，也将为跨境电商行业发展注入信心。

网经社电子商务研究中心特约研究员、宁波新东方工贸有限公司CEO朱秋城表示，2023年跨境电商政策红利持续落地，跨境出口产品退运零关税解决了跨境电商企业的最大的行业痛点之一。对于出口跨境电商企业，因为产品滞销、质量品质等因素导致的换货是常态。根据以往操作，出口退运进境的商品均应征收进口关税和进口环节增值税、消费税，在税收、海运费等综合成本压力下，一般选择弃货或者超低价促销，对于企业每年都损失不计其数。此次出台的政策，从企业最关心的税收问题，真正帮助企业降本增效，实实在在从税收让利企业，真切的稳定企业出口预期和提振信心。

二、出口跨境电商持续高速发展 预计2022全年市场规模达12.2万亿元

近年来，国家层面陆续出台了一系列与跨境电子商务相关的支持政策，2022年2月，财政部等八部门发布公告称，自2022年3月1日起，优化调整跨境电子商务零售进口商品清单，增加了滑雪用具等29项近年来消费需求旺盛的商品，新增商品一经上线就受到消费者青睐。同时，调整了清单备注的部分监管要求，与相关国际公约、进口管理办法更好衔接，更加方便相关商品进口。而在新冠疫情中，外贸发展新业态新模式不断涌现，也推动了我国跨境电商规模实现了快速增长。

据商务部此前发布的中国数字贸易发展报告中指出，我国已经成为全球最大的跨境电商零售出口国、全球最大的B2C跨境电商交易市场，是全球电子商务生态链最为完善的国家之一。近五年中国跨境电商进出口规模增长近10倍。

网经社电子商务研究中心发布的《2022年(上)中国跨境电商市场数据报告》显示，2022上半年中国跨境电商市场规模达7.1万亿元，预计2022年市场规模将达15.7万亿元。

2017-2021年中国跨境电商市场规模（增速）分别为8.06万亿元（20.29%）、9万亿元（11.66%）、10.5万亿元（16.66%）、12.5万亿元（19.04%）、14.2万亿元（13.6%）。上半年跨境电商仍保持稳健增长，跨境电商的发展带动了整个产业链条发生变化，将给传统外贸及产业带来深远的影响。

报告显示，2022上半年中国跨境电商交易额占我国货物贸易进出口总值19.8万亿元的35.85%。2017-2021年跨境电商行业渗透率分别为29%、29.5%、33.29%、38.86%、36.32%。在进出口结构方面，2022上半年中国跨境电商的进出口结构上，出口占比达到77.47%，进口比例22.53%。跨境电商进出口结构总体相对稳定，但随着进口市场的不断扩大，市场占比也将不断提升。

在跨境电商模式结构方面，2022上半年中国跨境电商的交易模式中跨境电商B2B交易占比达76%，跨境电商B2C交易占比24%。近年来，跨境电商零售模式发展迅猛，政策助力等也带来了在跨境电商中模式占比的提升。

报告显示，2022上半年中国出口跨境电商市场规模5.5万亿元，预计2022全年市场规模将达12.2万亿元。数据显示，2017-2021年市场规模（增速）分别为6.3万亿元（14.54%）、7.1万亿元（12.69%）、8.03万亿元（13.09%）、 9.7万亿元（20.79%）、11万亿元（13.4%）。

2022上半年出口电商平台纷纷推陈出新，推各类计划开拓市场。跨境电商企业开始重视合规化工作，加速从规模化发展向高质量发展转变。随着行业参与者的积极推动和行业产业链的快速完善，中国跨境电商交易规模将持续高速发展，在中国进出口贸易中的比重将会越来越大。

“此次政策不仅降低了跨境电商出口企业的退运成本，也解决了出口跨境电商企业的痛点之一。特别是像安克、泽宝、棒谷、有棵树、跨境通、通拓、赛维、子不语、三态、傲基、致欧、易佰等跨境大卖家，因为销量大海外备货多产生的退运需求更大，政策充分考虑了跨境电商企业的诉求和利益，推动我国跨境电商进出口税收政策的更加完善，也促进了出口跨境电商行业的快速发展。”张周平称。

朱秋城表示，2023年跨境电商依然是时代热点，国家不仅持续释放政策红利，而且政策红利更加符合企业实际，真正解决企业行业痛点，让企业对于跨境电商发展更有信心。从未来趋势看，跨境电商数据透明化、合规化是大势所趋，9710和9810模式这几年也在跨境电商行业持续推进，出台这样的相关政策红利，会让企业更有意愿参与到9710等模式中，从行业未来发展来说，对于数据透明化、合规化有很好的引导促进作用，最终推动跨境电商健康发展。

附：《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（全文）

财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号

为加快发展外贸新业态，推动贸易高质量发展，现将跨境电子商务出口退运商品税收政策公告如下：

一、对自本公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。其中，监管代码1210项下出口商品，应自海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）出区离境之日起6个月内退运至境内区外。

二、对符合第一条规定的商品，已办理出口退税的，企业应当按现行规定补缴已退的税款。企业应当凭主管税务机关出具的《出口货物已补税/未退税证明》，申请办理免征进口关税和进口环节增值税、消费税，退还出口关税手续。

三、第一条中规定的“原状退运进境”是指出口商品退运进境时的最小商品形态应与原出口时的形态基本一致，不得增加任何配件或部件，不能经过任何加工、改装，但经拆箱、检（化）验、安装、调试等仍可视为“原状”；退运进境商品应未被使用过，但对于只有经过试用才能发现品质不良或可证明被客户试用后退货的情况除外。

四、对符合第一、二、三条规定的商品，企业应当提交出口商品申报清单或出口报关单、退运原因说明等证明该商品确为因滞销、退货原因而退运进境的材料，并对材料的真实性承担法律责任。对因滞销退运的商品，企业应提供“自我声明”作为退运原因说明材料，承诺为因滞销退运；对因退货退运的商品，企业应提供退货记录（含跨境电子商务平台上的退货记录或拒收记录）、返货协议等作为退运原因说明材料。海关据此办理退运免税等手续。

五、企业偷税、骗税等违法违规行为，按照国家有关法律法规等规定处理。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局

2023年1月30日

据网经社企业库（COP.100EC.CN）显示，当前，出口跨境电商产业链中的玩家包括：1）平台类：阿里巴巴国际站、亚马逊全球开店、eBay、全球速卖通、Wish、Walmart、Shopee、Lazada、TikTok、Allegro、大龙网、大健云仓、敦煌网、MercadoLibre、Joom、联络互动、Temu；

2）卖家类：SHEIN、安克创新、patpat、泽宝、棒谷、有棵树、跨境通、通拓、赛维、兰亭集势、子不语、三态股份、傲基、致欧科技、易佰网络、吉宏股份、华宝新能、绿联科技等；

3）跨境支付类：蚂蚁国际、腾讯跨境金融、连连国际、银联电子支付、PingPong、派安盈、富友支付、贝宝、拉卡拉、空中云汇、京东支付、通联支付、易宝支付、钱宝科技、快钱支付、苏宁易支付、寻汇、钱海、珊瑚跨境等；

4）跨境物流类：纵腾集团、递四方、燕文物流、佳成国际、至美通、运去哪、环世物流、出口易、芒果海外仓、海管家、无忧达、飞盒跨境等；

5）跨境SaaS类：领星、店匠、易仓科技、小满科技、积加、店小秘、爱客科技、马帮ERP、船长BI、擎天全税通、客优云、稻米云等。

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关键词： 电子商务 市场规模 进口关税